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重庆邮电大学财务管理办法
2016-03-01 03:04:15 admin 点击:[]

第一章总则

第一条为规范财务行为,加强财务管理和监督,提高资金使用效益,促进学校各项事业持续健康发展,根据《中华人民共和国会计法》、《高等学校财务制度》(财教〔2012〕488号)和国家有关法规,结合学校实际,制定本办法。

第二条学校财务管理的基本原则:贯彻执行国家有关法律、法规及国家统一的财务制度;坚持勤俭办学的方针;正确处理事业发展需要和资金供给的关系,社会效益和经济效益的关系,国家、学校和个人三者利益相统一的关系。

第三条学校财务管理主要任务是:合理编制学校预算,有效控制预算执行,完整、准确编制学校决算,真实反映学校财务状况;依法多渠道筹集资金,努力节约支出;建立健全学校财务制度,加强经济核算,实施绩效评价,提高资金使用效益;加强资产管理,确保资金安全,真实完整地反映资产使用状况,合理配置和有效利用资产,防止资产流失;加强对学校经济活动的财务控制和监督,防范财务风险。

第四条学校财务管理主要内容包括:财务管理体制、财务机构和财会人员、学校预算管理、收入管理、支出管理、结余及其分配管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理、内部财务清算、财务报告和财务分析、财务监督等。

第二章财务管理体制

第五条学校实行“统一领导、集中与分权相结合”的财务管理体制。

“统一领导”是指学校统一财经政策、统一财务收支计划、统一财务规章制度、统一资源调配、统一财会业务领导。

“集中与分权相结合”是指学校通过预算集中、核算集中、结算集中实现财力集中;在此基础上根据事权和财权相结合的原则,明确校内各单位权责关系,实现分级归口管理。

第六条学校财务工作实行校长负责制。

学校预算、决算、投融资活动等重大决策事项和大额度资金使用按照学校“三重一大”相关规定执行,学校经费实行逐级授权审批制度,日常财务开支可根据经费性质、开支范围和金额大小的不同,由主要校领导、分管校领导、部门负责人或项目负责人审批。

学校设立由相关校领导、职能部门负责人及相关专家组成的财经工作领导小组。财经工作领导小组就学校经费预决算、主要财务管理制度、投融资项目和分配政策等重要财经事项提供咨询或审议。

第七条财务处是学校一级财务机构,在校长领导下,统一管理学校财务工作。

第八条学校非法人单位一般不设置二级财务机构,确因工作需要设置的二级财务机构应当遵守和执行学校统一制定的财务规章制度,并接受财务处的统一领导、监督和检查。

学校根据二级财务机构人员情况,实行会计委派制。

第九条财务机构应当配备专职财会人员。财会人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。财会人员的调入、调出、专业技术职务评聘,由财务处会同有关部门办理。

第三章预算管理

第十条学校预算是根据学校事业发展规划和任务编制的综合财务收支计划,反映整个学校政策、活动的范围和方向。包括收入预算和支出预算。

第十一条预算编制原则

学校预算编制应当遵循“量入为出、收支平衡”的原则。收入预算编制应当积极稳妥;支出预算编制应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。

第十二条预算编制

学校参考以前年度预算执行、结转和结余情况,根据预算年度事业发展目标、计划与财力可能,以及年度收支增减因素和措施,按照预算编制的规定编制预算。

学校相关单位按照要求负责提供本单位的收支预算和相关预算申报资料,财务处根据上级预算编制要求和学校发展需要提出建议方案,经学校相关程序审定后,上报主管部门,经主管部门审核汇总报财政部门。学校根据财政部门下达的预算控制数编制预算,由主管部门审核汇总报财政部门,经法定程序审核批复后执行。

学校根据上级部门规定执行年度经费预算信息公开。

第十三条预算执行

预算年度开始后,在部门预算批准之前,财务处可参照上一年度预算数(或:不超过上一年度同期的预算支出)预拨部分经费指标。部门预算经过批准后,财务处应当在一周内以书面方式向各单位下达预算指标。

预算项目必须严格按照预算中列明的指标和规定用途使用,未经审批程序,任何单位或个人均无权做出更改预算的决定。

各单位应当按照学校下达的预算,根据相关要求组织业务活动,并切实加强审批责任。

各单位对于应上缴学校的预算收入,应当及时、足额上缴,不得截留、挪用或拖欠。

学校各单位在执行预算的过程中,严格按照预算和财务制度规定的开支范围、开支标准使用预算经费,不得安排无预算、超预算、超范围和超标准的财务开支。财务处有权拒绝执行与预算不符、违反财经纪律的收支。

第十四条预算调整

预算执行中,财政补助收入和财政专户核拨资金的预算一般不予调整;如遇国家政策和学校事业计划有重大的调整,必须调整年度预算的,须经学校相关程序批准后进行调整,并按规定履行上级部门审批(备案)程序。

学校各单位需要进行本单位预算项目之间调整时,必须列明预算调整的理由、项目、数额及其他相关说明报校财经工作领导小组审议后由分管财务的校领导审批。

在预算执行中,因上级主管部门追加、追减预算而引起的预算收支变化,不属于预算调整范围。

第十五条财务决算

财务决算是指学校根据预算执行结果编制的年度财务报告。财务处按照规定编制年度决算,经学校相关程序批准后,向上级主管部门报送。

经批准的财务决算信息应当按上级部门规定向社会公开。

第十六条加强决算审核和分析,保证决算数据的真实、完整、准确、规范。

第四章收入管理

第十七条收入是指学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十八条学校收入包括:

(一)财政补助收入,即学校从同级财政部门取得的各类财政拨款,包括:教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款等,须按照国家预算支出分类和规定,进行管理和使用。

(二)事业收入,即学校开展教学、科研及其辅助活动取得的收入。

1.教育事业收入,指学校开展教学及其辅助活动所取得的收入,包括:通过学历和非学历教育向学生个人或者单位收取的学费、住宿费、委托培养费、考试考务费、培训费和其他教育事业收入。

按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金,不计入教育事业收入;从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或财政专户的资金,计入教育事业收入。

2.科研事业收入,指学校开展科研及其辅助活动所取得的收入,包括:通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨询等取得的收入。科研事业收入不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款。

(三)上级补助收入,即学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

(四)附属单位上缴收入,即学校附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

(五)经营收入,即学校在教学、科研及其辅助活动之外,开展非独立核算经营活动取得的收入。

(六)其他收入,即本条上述规定范围以外的各项收入,包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

第十九条学校收入组织应该合法合规。

行政事业性收费应当严格执行国家批准的收费项目和标准,按规定办理收费许可,实行亮证收费,任何部门不能自行增设收费项目和擅自提高收费标准。

服务性收费和代收费应遵照上级相关文件执行,服务性收费应遵循学生自愿和成本补偿原则;代收费遵循学生自愿原则并及时组织结算,多退少补。

其他收入组织应当符合规定,应收尽收。

第二十条组织收入必须使用合法票据。财务处统一负责收费票据的管理工作,除有资格从税务、财政部门取得票据的独立核算法人单位外,其他各部门的各类收费必须到财务处领取和使用由政府财税部门统一印制的财政票据、发票或由学校统一印制的内部结算单据,并按规定使用、管理。任何部门不能转借、转让、代开财政票据、发票和内部结算单据,严禁自制和购买票据进行收费。

第二十一条各单位取得的各项收入必须在一周之内全额上交学校,按照财政“收支两条线”的规定进行管理;按规定上缴国库或财政专户的资金,应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴;严禁隐瞒、滞留、截留、挪用、坐支或私存公款;坚决制止“小金库”、“账外账”等违法违纪行为;校内部门间相互提供服务,其收入通过内部结算单转账结算。

第二十二条学校鼓励各单位在保证教学科研任务正常完成的前提下,努力增收,为学校开拓财源。学校制定相应管理办法,充分调动各单位积极性。

第五章支出管理

第二十三条支出是指学校开展教学、科研及其他活动发生的资金耗费和损失。

第二十四条支出包括:

(一)事业支出,即学校开展教学、科研及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。

基本支出是指学校为了保障其正常运转、完成教学科研和其他日常工作任务而发生的支出,包括人员支出和公用支出。

项目支出是指学校为了完成特定工作任务和事业发展目标,在基本支出之外所发生的支出。

(二)经营支出,即学校在教学、科研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。经营支出应当与经营收入配比。

(三)对附属单位补助支出,即学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

(四)上缴上级支出,即学校按照财政部和教育部的规定上缴上级单位的支出。

(五)其他支出,即本条上述规定范围以外的各项支出,包括利息支出、捐赠支出等。

第二十五条将各项支出全部纳入学校预算,建立健全各种支出管理制度。

第二十六条支出应当严格执行国家和学校相关财务规章制度规定的开支范围及开支标准。经费负责人必须按照审批权限规定严格控制和审查支出情况,对支出的真实性、合法性、相关性、合理性负责。

第二十七条从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金,应当专款专用、单独核算,并按照规定向财政部门或主管部门报送专项资金使用情况;项目完成后,按规定报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告,接受财政部门或主管部门和其他相关部门的检查、验收。

第二十八条严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。

第二十九条加强支出管理,不得虚列虚报;进行支出绩效评价,提高资金使用的有效性。

第三十条依法加强各类票据管理,确保票据来源合法、内容真实、使用正确,不得使用虚假票据。

第六章结转和结余管理

第三十一条结转和结余是指学校年度收入与支出相抵后的余额。

结转资金是指当年预算已执行但未完成,或者因故未执行,下一年度需要按原用途继续使用的资金。

结余资金是指当年预算工作目标已完成,或者因故终止,当年剩余的资金。

经营收支结转和结余应当单独反映。

第三十二条财政拨款结转和结余资金的管理,应当按照同级财政部门的规定执行。非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用;非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金,剩余部分作为事业基金用于弥补学校以后年度收支差额;国家另有规定的,从其规定。

第三十三条加强事业基金的管理,遵循收支平衡的原则,统筹安排,合理使用,支出不得超出基金规模。

第七章专用基金管理

第三十四条专用基金是指学校按照规定提取或设置的有专门用途的资金,包括:职工福利基金、学生奖助基金、其他基金。

(一)职工福利基金,即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入,用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

(二)学生奖助基金,即按照国家有关规定,按照事业收入的一定比例提取,在事业支出的相关科目中列支,用于学生奖学金、助学金、困难补助、勤工助学金、助学贷款贴息、学费减免等的资金。

(三)其他基金,即按照其他有关规定,根据事业发展需要提取或设置的其他专用资金。

第三十五条专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则,支出不得超出基金规模。

第三十六条各项基金的提取比例和管理,按照国家有关规定执行。

第八章 资产管理

第三十七条资产是指学校占有或使用的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。

第三十八条资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。

第三十九条流动资产是指可以在一年以内变现或耗用的资产,包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。对应收及预付款项应当及时清理结算,不得长期挂账;对无法收回的应收及预付款项,要查明原因,分清责任,按照规定程序批准后核销。对存货应当进行定期或不定期清查盘点,保证账实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时处理。

第四十条固定资产是指使用期限超过一年,单位价值在1000元以上(其中:专用设备单位价值在1500元以上),并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准,但是耐用时间在一年以上的大批同类物资,作为固定资产管理。

固定资产一般分为6类:房屋及构筑物;专用设备;通用设备;文物和陈列品;图书、档案;家具、用具、装具及动植物。

第四十一条固定资产采用年限平均法或工作量法计提折旧。计提固定资产折旧不考虑残值。已提足折旧的固定资产,可以继续使用的,应当继续使用,规范管理。

计提折旧的具体办法按上级有关文件执行。文物和陈列品、图书、档案、动植物等,不计提折旧。

固定资产折旧不计入学校支出。

第四十二条对固定资产应定期或不定期地进行清查盘点。年度终了前,应当进行一次全面清查盘点,保证账、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按照相关规定处理。

第四十三条在建工程是指已经发生必要支出,但尚未达到交付使用状态的建设工程。

在建工程达到交付使用状态时,应当按照有关规定办理工程竣工财务决算和资产交付使用。

第四十四条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术以及其他财产权利。

通过外购、自行开发以及其他方式取得的无形资产应当合理计价,及时入账。转让无形资产,应当按照规定进行资产评估,取得的收入按照国家有关规定处理。取得无形资产而发生的支出,计入事业支出。

第四十五条对无形资产在其使用期限内采用年限平均法进行摊销。对于使用期限不确定的无形资产,摊销办法执行国家有关规定。

无形资产摊销不计入学校支出。

第四十六条对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业发展的前提下,按照国家有关规定可以对外投资的,应履行校内相关审批程序,并按国有资产管理规定履行上级部门备案或审批程序。

不得使用财政拨款及其结余进行对外投资,不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。国家另有规定的除外。

以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的,应当按照国家有关规定进行资产评估,合理确定资产价值。

第四十七条资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则,严格履行相关审批程序。

出租、出借资产,应当按照国家有关规定报批。

第四十八条对外投资收益以及利用国有资产出租、出借等资产处置行为取得的收入,应按“收支两条线”的要求,纳入学校预算,统一核算、统一管理。

第四十九条按照国家有关规定,学校应建立健全各类资产管理制度,加强资产管理,按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产,逐步建立资产共享、共用制度,提高资产使用效率。

第九章负债管理

第五十条负债是指学校所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿还的债务。

第五十一条负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。

(一)借入款项是指学校向银行等金融机构借入的各类款项。

(二)应付及预收款项包括学校应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款等款项。

(三)应缴款项包括学校收取的应当上缴国库或者财政专户的资金、应缴税费,以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

(四)代管款项是指学校接受委托代为管理的各类款项。

第五十二条对不同性质的负债分类管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还。

第五十三条建立健全负债内部控制制度及财务风险控制机制。规范和加强借入款项管理,严格执行校内相关审批程序及校外审批程序,不得违反规定举借债务和提供担保;严格按照有关规定,及时上缴(缴纳)应缴款项;严格代管款项的管理,保证代管款项的取得和使用合理、合规。

第十章成本费用管理

第五十四条根据事业发展需要,实行内部成本费用管理。

第五十五条费用是学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。

第五十六条在支出管理基础上,将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用;将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出,按照有关规定,以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计入费用。

第五十七条成本核算是指按照相关核算对象和核算方法,对学校业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。

第五十八条费用按照其用途归集,主要包括:教育费用、科研费用、管理费用、离退休费用和其他费用。

(一)教育费用是指学校在教学、教辅、学生事务和其他教育活动中发生的各项费用。

(二)科研费用是指学校为完成所承担的科研任务而发生的各项费用。

(三)管理费用是指学校为完成行政管理任务而发生的各项费用。主要包括:校级行政管理部门发生的各项费用,学校统一负担的工会经费、诉讼费、中介费、印花税、房产税和车船使用税等。

(四)离退休费用是指学校负担的离退休人员社会保障和福利待遇方面的各项费用。

(五)其他费用是指学校无法归属到本条上述费用中的其他各项费用。主要包括:对附属单位的补助、上缴上级支出、财务费用、捐赠支出等。

第五十九条正确归集实际发生的各项费用;不能直接归集的,应当按照一定原则和标准合理分摊。

第六十条根据实际需要,逐步细化成本核算,开展学校、院系和专业的教育总成本和生均成本等核算工作。科研活动成本的核算细化到科研项目。

成本核算实施细则按国家及上级相关规定执行。

建立成本费用与相关支出的核对机制,以及成本费用分析报告制度。

第十一章内部财务清算

第六十一条学校财务清算,根据《高等学校财务制度》的规定办理。学校内部的独立或非独立核算单位(机构)经批准发生划、转、撤、并时,应当组成清算工作小组,及时进行财务清算。

第六十二条划转撤并的内部机构的资产以及债权、债务,待财务清算结束后,经学校财务、资产和审计等部门审核并报学校批准后,分别按照以下办法处理:

(一)因隶属关系改变,成建制划转的内部机构,其全部资产、债权、债务等无偿移交,并相应划转事业经费计划;

(二)撤消的内部机构,全部资产、债权、债务等处置由财务处负责实施,资产管理部门配合处置有关实物资产;

(三)合并的内部机构,全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建的单位。合并后多余的国有资产由财务处及资产管理部门按规定核准处理。

第十二章财务报告和财务分析

第六十三条财务报告是反映学校一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件。定期向各有关主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

第六十四条年度财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等主表,有关附表以及财务情况说明书等。

第六十五条财务情况说明书,主要说明学校收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价的情况,对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项,以及需要说明的其他事项。

第六十六条财务分析是财务管理工作的重要组成部分。财务分析指标原则上应根据上级主管部门的要求设立,财务处可以结合学校实际增加财务分析指标,供学校领导和上级主管部门参考、使用。

财务分析指标主要包括反映学校预算管理、财务风险管理、支出结构、财务发展能力等方面的指标。

第十三章财务监督

第六十七条财务监督的主要内容包括:

(一)预算编制、财务报告的科学性、真实性、完整性;预算执行的有效性、均衡性;

(二)各项收入和支出的合法性、合规性;

(三)结转和结余的管理情况;

(四)资产管理的规范性、有效性;

(五)负债的合规性和风险程度;

(六)对违反财务规章制度的问题进行检查纠正。

第六十八条财务监督实行事前监督、事中监督、事后监督相结合,内部监督与外部监督相结合,日常监督与专项检查相结合。

第六十九条建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度,依法公开财务信息。

第七十条学校外部依法接受主管部门和财政、审计部门的监督;学校内部财务监督由财务、审计、纪检监察等部门执行。

第十四章附则

第七十一条本办法适用于学校及所属各单位(包括院、系、所、中心、直属单位、党群机关、行政管理部门及其他单位)。学校校办产业单位的财务管理除执行本办法有关规定外,还应执行《企业财务通则》和行业或者相近行业的财务管理制度。

第七十二条学校财务处及相关职能部门应根据本办法的规定,结合学校实际,分项制定具体管理制度。

第七十三条本办法由学校授权财务处负责解释,自发布之日起执行,原《重庆邮电学院财务管理办法》重邮院财〔1998〕250号同时废止。

重庆邮电大学

2015年6月5日

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